מקדמות מס הכנסה

תשלום מקדמות למס הכנסה הנה אחת הדרכים העיקריות להקל על המס המחושב בדו”ח השנתי ולהקל על תזרים המזומנים.

בקצרה

מקדמות מס הכנסה משולמות כאחוז מתוך המחזור העסקי, בהתבסס על הערכת המס החזוי לתשלום בגין אותה השנה.

בהמשך למאמרנו הנוגע למיסוי עצמאים, חישוב המס לעסק מבוצע פעם בשנה, במעמד הגשת הדו”ח השנתי למס הכנסה.

תחילה נסביר את המונחים לעניין מאמר זה:

מחזור הכנסות – סך ההכנסות, התקבולים, שהתקבלו במסגרת הפעילות העסקית, ללא התייחסות להוצאות.

רווח – הסכום המתקבל לאחר הפחתת הוצאות מוכרות מהמחזור, ובתוספת תיאומים הנדרשים לעניין מס הכנסה.

במעמד הדו”ח השנתי, מדווח למס הכנסה הרווח שנוצר כתוצאה מהפעילות העסקית. הרווח הזה הוא ההכנסה שבגינה מחושב המס ולמעשה חישוב המס הסופי לעסק נחתם במעמד הגשת הדו”ח השנתי למס הכנסה.

יוצא מכך שבפועל, בעל עסק משלם את המס בגין הכנסותיו בשנה מסוימת רק לאחר תום אותה השנה, במעמד הדו”ח השנתי. הדבר כמובן יכול להקשות משמעותית מבחינה תזרימית, שכן ברוב המקרים מדובר בסכום משמעותי לתשלום בפעימה אחת.

הפתרון לכך הוא מנגנון המקדמות למס הכנסה.

מנגנון המקדמות מאפשר לעסק לשלם לאורך השנה בתדירות חודשית או דו-חודשית, סכומים על חשבון המס שיחושב לאחר הגשת הדו”ח השנתי.

באופן טבעי קשה לקבוע באופן מדויק במהלך שנה שוטפת מה יהיה הרווח בסיומה ומהסיבה הזו מקדמות מס הכנסה מתבססות על הערכה.

לדוגמא, אם בחודשים ינואר-פברואר המחזור העסקי הנו 20,000 ש”ח וסך ההוצאות המוכרות (לאחר תיאום) הנן 5,000 ש”ח, הרי שהרווח לחודשיים הנו 15,000 ש”ח. נניח שהפעילות העסקית תמשך באותו האופן עד לתום שנת המס ומכאן נעריך כי הרווח השנתי החזוי הנו 90,000 ש”ח. המחזור השנתי החזוי הנו 120,000 ש”ח.

על בסיס ההערכה הזו, מחושבות מקדמות מס הכנסה.

מקדמות מס הכנסה כאחוז מהמחזור

מקדמות מס הכנסה משולמות בצורה של אחוז מתוך מחזור ההכנסות.

נניח שבמסגרת הדוגמא, בגין רווח חזוי בסך 90,000 ש”ח עסק חייב במס בסך 2,400 ש”ח (לאחר חישוב זיכויים והטבות מס אחרות). ידוע לנו שהמחזור החזוי הנו 120,000 ש”ח. כלומר, אחוז המס מתוך המחזור של העסק הנו 2% (2,400/120,000).

כך למעשה, בכל תקופת דיווח, העסק מדווח על מחזור עסקאותיו ומשלם בקביעות 2% מתוך המחזור הזה. כאמור, האחוז הזה נקבע לאחר שחזינו רווח, כלומר, לאחר שכבר התחשבנו בהוצאות הצפויות לעסק והן בהטבות המס שלו, לכן המקדמות המשולמות אינן תלויות בהוצאות שנוצרו לעוסק במהלך התקופה הזו.

בחודשים בהם אין הכנסות כלל, הרי ש-2% מתוך 0 הנם 0 ולכן אין צורך לשלם מקדמות (אך עדיין יש צורך לדווח כי המחזור הוא 0).

אחוז המקדמות נקבע באופן אוטומטי על ידי מס הכנסה בהתבסס על דו”ח שנתי קודם שהוגש, סוג עיסוק (לכל סוג עיסוק יש שיעור הוצאות שונה מתוך ההכנסה) והטבות מס אחרות, אך בידי רואי החשבון היכולת לקבוע אחוז מקדמות השונה מאחוז המקדמות שנקבע על ידי מס הכנסה.

עבור עסקים בעלי הכנסה נמוכה שאינה מגיעה לחבות במס הכנסה, ניתן אף לבטל את הדרישה לדיווח ותשלום מקדמות.

עבור מקרים בהם יש שינוי מהותי בהתנהלות העסק (שינוי משמעותי בהכנסות, או בהוצאות) ניתן לעדכן את אחוז המקדמות אחת לרבעון.

השפעת המקדמות על המס בדו”ח השנתי

כאמור, המטרה של המקדמות היא לשלם סכום על חשבון המס שיחושב במעמד הדו”ח השנתי.

לאור העובדה שהמקדמות מתבססות על הערכה, ברוב המקרים המקדמות ששולמו לאורך השנה לא משקפות באופן מדויק את המס לתשלום בגין אותה השנה.

במקרים בהם המקדמות ששולמו גבוהות מהמס שחושב בדו”ח, רשות המיסים מחזירה את הסכום העודף ששולם (החזר מס).

במקרים בהם המקדמות ששולמו נמוכות מהמס שחושב בדו”ח, יש צורך לשלם את ההפרש.

הפרשי תשלומים מסוג זה (הן החזר והן הפרש לתשלום) חייבים בריבית והפרשי הצמדה, כך שיש יתרון לשלם סכום מקדמות מעט גבוה יותר, שכן הוא מזכה בריבית והפרשי הצמדה.

במסגרת ייצוג עצמאים והעבודה עם המשרד הדיגיטלי שלנו, משרדנו מבצע הערכות שוטפות להתאמת אחוז המקדמות בצורה המיטבית לאופי הפעילות של הלקוח. הנכם מוזמנים לפנות אלינו להתייעצות בנושא.