פרילנס מול תלוש שכר

עבור עצמאים שהכנסתם מעסק אינה ההכנסה היחידה, לעתים נקרית ההזדמנות לעבוד מול מעסיק נוסף בצורה של “פרילנס” – במקום תלוש שכר, הפקת חשבונית או קבלה בגין ההכנסות המתקבלות מאותו המעסיק. במאמר זה נדון בהבדלים בין הגישות, יתרונות וחסרונות.

בקצרה

לשכר המתקבל בצורה של תלוש נלוות עלויות מעסיק שאינן חלק משכר הברוטו של העובד, וחלקן אינן מופיעות בשכר. בעת בחירה בחלופת עבודה כפרילנס, יש לכלול עלויות אלו בתמחור.

צורת העבודה כפרילנס

עבודה כפרילנס יכולה להתאים למי שבעל תיק עצמאי (בין אם עוסק פטור, או מורשה) ומוכן לעבוד בצורה הזו מול המעסיק.

בצורת עבודה זו, מסוכם מול “המעסיק” כי העבודה מולו תבוצע בצורה של קבלנות משנה – מעין שירות חיצוני שהעצמאי נותן לבעל העסק.

לדוגמא: במקום שמכון כושר יעסיק מאמני כושר בצורה ישירה דרך תלוש, הוא למעשה קונה מהם “שירותי אימון כושר” באמצעות חשבונית או קבלה המתקבלת מהמאמן. במקרה הזה, מאמן הכושר הוא ספק עבור מכון הכושר, ומכון הכושר הוא הלקוח של המאמן.

בצורת העבודה הזו ניתן לקבוע תנאי תמחור שונים – בין אם שכר חודשי גלובלי ובין אם שעתי. בתום כל תקופה (לרוב חודש) הלקוח ישלם לספק (הפרילנס), בהתאם לתנאי התשלום שהוסכמו. בתמורה לתשלום זה, הספק יעביר ללקוח קבלה (או חשבונית מס, אם הנו עוסק מורשה).

עבור הפרילנס, הכנסה זו הנה הכנסה כעצמאי לכל דבר ועניין.

כלומר, במידה וברושתכם תיק עצמאי, פתוחה עבורכם האפשרות לעבוד בצורה הזו מול כל מעסיק, כחלופה לעבודה בצורה של תלוש שכר.

מספר דגשים:

• לאור העובדה שהפרילנס הוא ספק של בית העסק, זכותו לקבוע את תנאי העבודה עם בית העסק.
• לעתים בית העסק דורש קבלה או חשבונית מס בטרם העברת התשלום. יש לזכור שעבור עוסקים פטורים ועבור רוב העוסקים המורשים, אין להפיק חשבונית מס או קבלה בטרם קבלת התשלום בפועל. מסמך חלופי לתיעוד העבודה שבוצעה באותו החודש הנו “חשבון עסקה” – מסמך שאינו מחייב במס אלא מעיד על קיומה של עסקה. עם קבלת התשלום, הפרילנס יפיק קבלה או חשבונית מס, בהתאם לסוג התיק שלו.

לתשומת לבכם, דיני העבודה קבעו מספר מבחנים לשאלה האם מתקיימים יחסי עובד ומעסיק, כך שעצם העבודה בצורה של פרילנס אינה בהכרח שוללת קיומם של יחסים אלו.

פרילנס מול עבודה בתלוש

כאמור, העבודה כפרילנס היא פשוטה – מסכמים מול “המעסיק” (או-“הלקוח”) שכר שעתי או גלובאלי, שמשולם אחת לתקופה (לרוב חודש).

עם זאת, יש לקחת בחשבון, בעת תמחור העבודה, את העובדה שבמסגרת עבודה בתלוש משולמים על ידי המעסיק סכומים חיצוניים לתלוש, אשר לא באים לידי ביטוי בשכר השעתי/החודשי.

נסביר באמצעות דוגמא:

מאמן כושר עובד כשכיר בתלוש בחדר כושר, תמורת שכר חודשי בסך 7,000 ש”ח.

בנוסף לשכר זה, המעסיק משלם לעובד את המרכיבים שלהלן (מחושבים מתוך הברוטו, בדוגמא הזו 7,000 ש”ח):

• חלק המעסיק בביטוח לאומי -3.55%-7.6% (כתלות במדרגת דמי הביטוח בה נמצא העובד, בדוגמא הזו 3.55%).
• חלק המעסיק בהפרשות לפנסיה חובה – .6.5%
• הפרשת המעסיק לפיצויים – 6%-8.33% (כתלות בהסכם מול העובד והחלת סעיף 14, ראו כספי פיצויים).
• הפרשת המעסיק לקרן השתלמות – 7.5% (הפרשה שהנה רשות, כתלות בהסכם בין העובד למעסיק).
• זכאות ל-5-10 ימי הבראה בשנה (כתלות בוותק העובד. שווי יום הבראה נכון לשנת 2023 הנו 378 ש”ח ליום לעובד במשרה מלאה).
• זכאות ל-15 ימי מחלה בשנה (כאשר שווי כל יום מחלה הנו כ-1/22 משכרו החודשי של עובד, שהם 0.5%)
• זכאות ל-12 ימי חופשה בשנה (כאשר שווי כל יום חופשה הנו 1/22 משכרו החודשי של עובד, שהם 0.5%)

ניתן לראות שנוסף לברוטו בסך 7,000 ש”ח, למעסיק חלות חובות הפרשה בשיעור 23.55%-29.93% (סך אחוזי ההפרשה כפי שפורטו) מתוך הברוטו של העובד, וכן חלה חובה לתשלום ימי הבראה, מחלה וחופשה (1% נוספים).

מכאן, עלות המעסיק עבור המאמן הנה כ-30% יותר מהברוטו שלו, ובדוגמא הזו 9,100 ש”ח.

אם אותו המאמן היה משנה את צורת העסקה מצורת עבודה בתלוש, לצורת עבודה כפרילנס, הרי שעליו לבצע באופן עצמאי תשלומים לביטוח לאומי, פנסיה, קרן השתלמות, וכן אין לו זכאות לכספי פיצויים או לימי חופשה או מחלה.

כלומר, אם יסכם מול המעסיק על עבודה כפרילנס בסך של 7,000 לחודש, הרי שבסופו של דבר הסכומים שיעמדו לרשותו יהיו נמוכים יותר, מאשר אם היה עובד כשכיר.

תמחור עבודה כפרילנס

כפי שהוצג בדוגמא, בעת העבודה כפרילנס, נחסכים למעסיק תשלומים החלים עליו כאשר קיימת צורת עבודה בתלוש.

מהסיבה הזו, בעת קביעת הסכם העבודה מול המעסיק, יש לקבוע שכר שעתי/חודשי המחושב לפי עלות המעסיק ולא לפי שכר הברוטו שהוצע עבור עבודה בתלוש.

כפי שהוצג בדוגמא, עלות המעסיק מסתכמת בכ-30% יותר משכר הברוטו של העובד. משכך, בעת תמחור העבודה כפרילנס מול עבודה בתלוש, כל סכום שיקבע עד 30% מעל לשכר הברוטו שסוכם לעבודה בתלוש, יוצא משתלם למעסיק.

לכן, עבור פרילנס שבא לתמחר את שכרו, מומלץ לקבוע מחיר שהנו לכל הפחות 30% יותר מהמחיר השעתי שהיה מקבל לו היה שכיר, וזאת רק על מנת להשוות את התנאים לעבודה כשכיר.

יש להדגיש שפרילנס שהנו עוסק מורשה, נדרש להוסיף 17% מע”מ לכל סכום שיחושב בהתאם לנאמר.

חסרונות בעבודה כפרילנס

להלן מספר מגרעות בעבודה כפרילנס שיש לתת עליהן את הדעת, בטרם בחירה בצורת עבודה מסוג זה:

• אין זכאות לימי חופשה או מחלה. כל היעדרות מהעבודה בצורה כזו או אחרת מקטינה באופן ישיר את ההכנסה החודשית.
• אין זכאות לכספי פיצויים בעת סיום ההעסקה.
• חובת ההפרשה לפנסיה לעובד שכיר הנה 6.5% מטעם המעסיק, הנוספים להפרשה של 6% מטעם העובד, סה”כ הפרשה חודשית לפנסיה בסך 12.5%. עבור עצמאי (פרילנס) חובת ההפרשה לפנסיה הנה 4.5%-12% (ובממוצע, 8.5%), קרי נמוכה יותר ממה שהיה מופרש לו היה שכיר.
• אין זכאות לימי הבראה.
• אין זכאות לדמי אבטלה בסיום תקופת ההעסקה.
• תשלומים שוטפים לרשויות ולפנסיה משולמים באופן עצמאי, ולא באופן “אוטומטי” על ידי המעסיק.

יתרונות בעבודה כפרילנס

לרוב, העבודה כפרילנס מאפשרת את הדברים הבאים:

• גמישות בקביעת השכר.
• גמישות בקביעת שעות העבודה.
• הקלה במקרה של ריבוי מעסיקים (אין צורך בתיאום מס).
• סכום נטו, על פי רוב, גבוה יותר (בשל היעדר ההפרשות המוגדלות לפנסיה).
• פרילנס, בשל היותו עצמאי, זכאי לקזז מהכנסתו הוצאות ששימשו להפקת ההכנסה. בשל כך, תיתכן חבות נמוכה יותר במס הכנסה.

העבודה כפרילנס נפוצה בימינו ויכולה להתאים בצורות העסקה מסוימות. יש לתת את הדעת על כלל המרכיבים שיכולים להשפיע על כדאיות העבודה בצורה הזו, וכן על השלכות המס הנגזרות מהן. הנכם מוזמנים לעמוד השירות שלנו הנוגע לעצמאים, וכן לעיון בפרטי המשרד הדיגיטלי שלנו. בכל שאלה, הנכם מוזמנים להשאיר פניה.