לקוחות נכבדים,
מעת לעת מתקבלת מרשות המיסים הדרישה להגשת הצהרת הון. הצהרת הון הנו מסמך חד פעמי שתכליתו לדווח על מצב הנכסים וההתחייבויות שלכם, נכון לנקודת זמן ספציפית (לרוב, היום האחרון בשנה הנדרשת, לדוגמא 31/12/2020).
עצם קבלת הדרישה להצהרת הון אינה מצביעה על ליקוי כלשהו בניהול התיק, אלא מדובר בדרישה שגרתית שלרוב מגיעה בסמוך למועד פתיחת התיק במס הכנסה, או מספר שנים ממועד הגשת הצהרת ההון הקודמת.
הצהרת הון הנה מסמך שנוסף לדו”ח השנתי למס הכנסה ואינו בא להחליפו.
בשונה מהדו”ח השנתי למס הכנסה, שבו מדווחים על סך ההכנסות (רווחים) שהיו במהלך שנה מסויימת, הצהרת הון הנה הצהרה על מצב נכסים והתחייבויות. בדו”ח השנתי למס הכנסה אנו מדווחים על רווחים והכנסות בראייה שנתית, אך בהסתמך על דו”ח זה בלבד אין לרשות המיסים דרך לעשות בקרה על הנכסים וההתחייבויות שיש לאדם בפועל. מתוך כך קמה הדרישה להגשת הצהרת הון, המשמשת ככלי השוואתי למול הדו”חות השנתיים.
כך, לדוגמא, אם בשנת 2016 הוגשה הצהרת הון לפיה סך הנכסים וההתחייבויות הסתכמו ב-100,000 ₪, ובמהלך 5 השנים שלאחר מכן דווח בכל שנה על הכנסה של 50,000 ₪ (כלומר, סה”כ הכנסה של 250,000 ₪ על פני 5 שנים), הרי לא סביר שבהצהרת ההון לשנת 2021 סך הנכסים יעמוד על 1,000,000 ₪ – הרבה מעבר למה שדווח לרשות המיסים.
כמובן שיתכנו מקרים חריגים שיכולים להסביר את הפער (הכנסות פטורות, ירושה, מתנות וכו’) אך גם במקרים אלו צריך להיות ערוכים למתן הסבר.
מתוך כך, קיימת חשיבות רבה לכלול בכל הצהרת הון כמה שיותר נכסים והתחייבויות שיכולים להוות הסבר לעלייה או ירידה בסך הנכסים וההתחייבויות.
לשימושכם, מצ”ב נספחים ובהם דוגמאות אפשריות של נכסים והתחייבויות וכן אסמכתאות שניתן להציג בגינם. הרשימה כמובן אינה רשימה סגורה וככל שקיימים נכסים נוספים שאינם מופיעים בנספחים יש לפנות למשרדנו לבירור בנוגע לצורת הדיווח עליהם.
ניתן לבחור באחת מ-2 החלופות שלהלן:
- הגשת הצהרת ההון באופן עצמאי – ללא סיוע משרדנו וללא עלות.
- הגשת הצהרת ההון דרך משרדנו – בעלות שנקבעה בהצעת המחיר הראשונית.
אנו צרו קשר עם משרדנו ועדכנו כיצד ברצונכם להגיש את הצהרת ההון.
נספח א’ –רכוש אישי
מיועד לנכסים/התחייבויות שלא משמשים בעסק[1] (ולא נכללים בנספח ב’)
| סוג הנכס | אסמכתא רלוונטית |
| מזומנים וחשבונות בנק | אישור יתרה/ת”ז בנקאית מפורטת מהבנק |
| תוכניות חיסכון | דו”ח שנתי מקוצר/אישור יתרה מבית ההשקעות |
| קופות גמל, פנסיה, קרן השתלמות וכו’ | דו”ח שנתי מקוצר/אישור יתרה מבית ההשקעות |
| כלי רכב | חוזה רכישה/זכרון דברים/חשבונית רכישה ורישיון רכב |
| ציוד אישי (תכולת דירה) | חשבוניות רכישה או רשימה מרוכזת של נכסים לפי עלות |
| חייבים – צדדים להם נתנו הלוואות או שקיים חוב כלפינו | הסכם הלוואה/אישור בגין החוב |
| נכסי מקרעין – דירות, קרקעות, מבנים וכו’ | חוזה רכישה |
| שיפוצים מעל 6,000 ₪ | חשבוניות |
| ניירות ערך שאינם נסחרים בבורסה (אג”ח, מניות בחברות פרטיות, אופציות וכו’) | חוזה רכישה |
| ניירות ערך הנסחרים בבורסה | אישור יתרה/ת”ז בנקאית מפורטת מהבנק/אישור מבית ההשקעות |
| מט”ח | אישור יתרה/ת”ז בנקאית מפורטת מהבנק/הצהרה בגין מט”ח בחזקתי |
| סוג ההתחייבות | אסמכתא רלוונטית |
| הלוואות מתאגידים בנקאיים | אישור יתרה/ת”ז בנקאית מפורטת מהבנק/הסכם בגין ההלוואה |
| חובות לאחרים – הלוואות שנתקבלו מיחידים | הסכם הלוואה/אישור בגין החוב |
[1] משמשים בעסק – רכוש עסקי המשמש בעסק בלבד ולא נעשה בו שימוש פרטי
נספח ב’ – רכוש עסקי
מיועד לנכסים/התחייבויות המשמשים בעסק בלבד (לא נכללים בנספח א’)
| סוג הנכס | אסמכתא רלוונטית |
| קרקעות, בניינים ונכסי מקרקעין אחרים | חוזה רכישה |
| כלי רכב | חשבונית קניה, חוזה רכישה או זכרון דברים וכן רישיון רכב |
| מכונות, ציוד או כל רכוש המשמש בעסק | חשבונית קניה או חוזה רכישה |
| מלאי | תדפיס ספירת מלאי |
| שטרות לקבל (שיקים שטרם הגיעה מועד פירעונם) | תדפיס קבלות דחויות/רשימה מפורטת |
| חובות מלקוחות | כרטסת לקוחות |
| חשבון בנק עסקי | אישור יתרה מהבנק/ת”ז בנקאית מפורטת |
| קופה | דו”ח ספירת קופה/ דו”ח X |
| סוג ההתחייבות | אסמכתא רלוונטית |
| חובות לספקים | כרטסת רלוונטית |
| שטרות לפירעון (שיקים שניתנו וטרם הגיע מועד פירעונם) | כרטסת רלוונטית |
| הלוואות עסקיות | אישור יתרה מהבנק/ת”ז בנקאית מפורטת/ הסכם הלוואה (כאשר נלווה מיחידים) |
אין תגובות