תיאום מס בין עצמאי לשכיר

בניגוד לאינטואיציה, לא קיימת אפשרות לבצע תיאום מס בין הכנסות כשכיר לבין הכנסות כעצמאי. אז מה בכל זאת ניתן לעשות?

בקצרה

תיאום המס בין הכנסות כעצמאי לבין הכנסות כשכיר מתבצע דרך המקדמות המשולמות בשוטף על ידי העצמאי, בהתחשב בהכנסות הנוספות כשכיר.

בעיני מס הכנסה, הן הכנסות כשכיר והן הכנסות כעצמאי נכללות תחת ההגדרה “הכנסה מיגיעה אישית”. בשל כך, חישוב המס בגינן מבוצע יחדיו.

כלומר, בעיני מס הכנסה, עובד שכיר המשתכר 10,000 ש”ח ברוטו בחודש, וכן מרוויח (בממוצע) 5,000 ש”ח בחודש מעסק, ימוסה כבעל הכנסות בסך 15,000 ש”ח בחודש.

המצב כמובן יוצר פתח לבעיה, שכן מעסיקים המשלמים משכורת לא מודעים להכנסות כעצמאים ואין להם יכולת לנכות מס בגינן וכאמור, לא קיים מנגנון המאפשר תיאום מס בין שני מקורות ההכנסה.

אז כיצד בכל זאת ניתן להתגבר על הקושי הזה?

מומלץ לקרוא את מאמרנו הנוגע לחישוב מקדמות מס הכנסה בטרם המשך הקריאה.

מיסוי ההכנסה העודפת

בהמשך למאמרנו צורת חישוב המס לשכירים בישראל, אנו יודעים כי קיימת מערכת כללים המביאה לכך שיבוצע חישוב תקין לניכוי המס מהשכר. במקרה של ריבוי מעסיקים, מבוצע תיאום מס המאפשר לתאם את שיעור המס לניכוי.

כלומר, בהנתן הדוגמא הקודמת, אנו יודעים שעבור 10,000 ש”ח הראשונים כשכיר, נגבה מס כראוי במסגרת השכר. בגין ההכנסה הנוספת כעצמאי (להלן – “ההכנסה העודפת”) יש לשלם מקדמות למס הכנסה.

כלומר, תיאום המס בין הכנסות כשכיר לבין הכנסות כעצמאי, מבוצע בצורה של מקדמות שוטפות למס הכנסה.

נסביר באמצעות דוגמא:

אדם משתכר כשכיר כ-10,000 ש”ח בחודש, ובנוסף הנו בעל עסק עם מחזור חודשי בסך 6,000 ש”ח ורווח חודשי בסך 5,000 ש”ח. סך הכנסתו השנתית, אם כן, הנה 180,000 ש”ח (10,000*12=120,000 ש”ח כשכיר + 5,000*12=60,000 ש”ח כעצמאי).

נניח כי עבור הכנסה שנתית על סך 180,000 ש”ח, יש לשלם מס הכנסה בסך 18,000 ש”ח.

בנוסף, נניח כי עבור הכנסה שנתית על סך 120,000 ש”ח (הכנסתו כשכיר) יש לשלם מס בסך 8,000 ש”ח.

אנו יודעים כי המס על הכנסתו כשכיר מנוכה כראוי במסגרת תלוש השכר, כלומר מתוך מס שנתי בסך 18,000 ש”ח, נוכו כבר 8,000 ש”ח במסגרת ההכנסות כשכיר.

מכאן, עליו לשלם 10,000 ש”ח נוספים (18,000-8,000) למס הכנסה, בגין הכנסתו כעצמאי.

אנו יודעים שהמחזור השנתי החזוי כעצמאי הנו 72,000 ש”ח (6,000*12) ומשכך, אחוז המקדמות התואם לכך הנו 13.89% (10,000/72,000).

כלומר, בהנתן הדוגמא, בהנחה שכל הנתונים נשארים ללא שינוי לאורך השנה, תשלום מקדמות חודשי כעצמאי בשיעור 13.89% מהמחזור אמורים לכסות את המס לתשלום בגין ההכנסה העודפת.

כך יוצא, שתיאום המס בין הכנסות כשכיר לבין הכנסות כעצמאי, מתבצע באמצעות המקדמות המשולמות בגין ההכנסות כעצמאי.

כידוע, במהלך שנת מס יכולים להיות שינויים רבים הן בהרכב המעסיקים, הן ברמות השכר המתקבלות מהם וכמובן בסך ההכנסות כעצמאי. משרדנו מפעיל משרד דיגיטלי המאפשר לשמור עמנו על קשר שוטף, מסייע להיות במעקב על השינוי ברמות ההכנסה הן כעצמאי והן כשכיר וכפועל יוצא לקבוע שיעור מקדמות המשקף בצורה המהימנה ביותר את המס החזוי לתשלום.

הנכם מוזמנים לעיין בעמוד השירות שלנו הנוגע לעצמאים, וכמובן לפנות אלינו בכל שאלה.